加计抵减的部分要算城建和附加？

其实本来不想写这个问题，但是这两天二哥新增值税纳税申报表答疑群有朋友提到了，而且也有其他人在公众号留言问，所以我今天就来写写，当然还是那句话，二哥不是官方，所有的东西都是建立在我的认知基础上写的，不是大家实际报税的依据，仅仅作为参考借鉴，共同学习而已。

这个月一般纳税人申报4月增值税，不是开始享受加计抵减政策了嘛，至于那些人享受？怎么申报享受，这里就不多说，大家翻翻之前的文章。现在的问题是，如果纳税人当期享受了加计抵减，那么请问，我计算城建税和附加费（教育费附加和地方教育费附加）的时候是按照我抵减前的增值税还是抵减后的？

不明白？我用数字举个例子，比如我当月销项200，进项100，期初无留抵，享受加计抵减金额为100*10%=10，那么我当期应纳税额=200-100-10=90，那我算城建税时候是以90来算，还是200-100=100这个数据来算？

其实我一直没把这个当成一个问题，因为我们知道城建税计税基础是什么？就是当期实际缴纳的增值税。那么加计抵减后我实际缴纳增值税就是90，那我也应该按照90来计算缴纳城建税和附加。

但是群里的一个深圳的朋友给我实操了一遍，把二哥弄懵了，他说深圳是按照抵减前的税额自动算附加，改都改不了。

什么意思，就是不是按照90算，而是按照100给你算城建和附加。

实际情况如下图，（图片实际的数据做了处理，结果是一样的）

纳税人当期实际抵减了1000的税额。

主表应纳税额本来是销项-进项=20000-19000=1000，但是加计抵减后，应纳税额就是0了。如图所示。

按理说在申报附加的时候，应该是零申报了，因为实际缴纳的增值税等于0，城建税和附加的计税（费）基数也是0。但是这个朋友在申报时候，系统自动给带出抵减前的一个数据1000。

其实，我第一反应就是不可能啊，但是这位朋友给我截图，给我演示，说城建税计税基础那个栏次是系统自动产生的，这个数据就是抵减前的，而且没法动，改不了。

我还是不相信，我说你去问问12366，再问一下申报软件服务商，看看这个地方是不是公式设置的问题。结果他回复我，他电话问12366和软件服务商，12366的回复是没有收到减免城建的通知，那就是要征。再加上申报软件也这样设置，他就也是无奈。然后我还是不信，我又让他问问当地其他企业的情况，结果他给我回复是。

后面他就直接申报缴纳了城建税和附加。

其实最后我还是不信的，我又自己去国家税务总局12366纳税服务平台咨询了。

我还通过二哥增值税纳税申报表答疑群联系了其他两个朋友，在指导他们进行4月增值税申报过程中，验证了他们所在地区的情况，结果都是按照实际缴纳的增值税来计算。

这是山西一个朋友的申报表

当期销项税：63845.34

当期进项税：35357.71

实际抵减：3535.7

当期应纳税额=63845.34-35357.71-3535.7=24952.03

而实际缴纳增值税24952.03。

纳税人在填写城建和附加时候，也是按实际缴纳的计税的，并非抵减之前的计税。

当然还有一个贵州的朋友，当期也享受了加计抵减，最后申报附加的时候也是抵减后的实际缴纳增值税为计税基数。二哥这里就不展示申报表了。

所以，这个问题就很迷糊了，深圳这个情况到底是怎么回事？是纳税人操作问题，还是软件设置问题？还是真正有这个政策，按照抵减之前的计提缴纳附加？

这个也就是今天发文的目的，想通过更多人一起来做个判断，或者得出一个明确的结论。